Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц» вступающий в силу с 01.01.2015, устанавливает порядок изменений налоговой базы при изменении кадастровой стоимости объектов, порядок определения налоговой базы, ставки налога на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты налога.

Государство совершенствует налоговую систему, отказываясь от устаревшей инвентаризационной стоимости в части определения налоговой базы и переходит к определению налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта.

Изменения коснутся любого собственника недвижимого имущества. Рассчитывать налог будут налоговые инспекции.

Налог на имущество физических лиц - местный налог, который будет регулироваться не только Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (решение Совета МО городского округа «Сыктывкар»). Специалисты налоговой инспекции на местах будут рассчитывать сумму налога, и направлять собственникам имущества уведомления об уплате.

Законом Республики Коми от 27.10.2014 №123-РЗ установлена единая дата начала применения на территории Республики Коми порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2015 года.

Перечень налогооблагаемых объектов расширен. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства будут относиться к жилым домам.

Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют собой значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ).

Эти значения приведены в таблице:

Объект недвижимости Уменьшение кадастровой стоимости при расчете налоговой базы

(налоговые вычеты)

Квартира Уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Комната Уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Жилой дом Уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Уменьшается на один миллион рублей.

ПРИМЕР:

Предположим, что площадь квартиры 46 кв.м, кадастровая стоимость – 550 400 руб. Кадастровая стоимость 1 кв.м – 11 965,22 руб. Размер налогового вычета составит 239 304,40 руб. (11 965,22 руб. х 20 кв.м). В результате налоговая база будет равняться 311 095,60 руб. (550 400 руб. – 239 304,40 руб.).

В соответствии с новой статьей 406 НК РФ, решением Совета МО городского округа «Сыктывкар» от 26.11.2014 № 29/2014-406 «О введении на территории муниципального образования городского округа «Сыктывкар» налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

1. В размере 0,3 процента в отношении:

1.1. Жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат).

1.2. Объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

1.3. Единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

1.4. Гаражей и машино-мест.

1.5. Хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2. В размере 2,0 процентов в отношении:

2.1. Объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

2.2. Объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

2.3. Объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3. В размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 1.1 и 1.3 решения, определяется в соответствии с пунктами 3 - 6 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

ПРИМЕР:

Если площадь квартиры 46 кв.м, кадастровая стоимость – 550 400 руб., кадастровая стоимость 1 кв.м – 11 965,22 руб., а налоговая база после использования вычета 311 095,60 руб., то сумма налога к уплате составит 933,29 руб. (311 095,60 руб. × 0,3%).

Право на налоговую льготу имеют категории налогоплательщиков, указанные в пункте 1 статьи 407 НК РФ.

Налоговая льгота предоставляется в порядке, предусмотренном пунктами 2 - 7 статьи 407 НК РФ.

При этом, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Для получения льготы налогоплательщикам потребуется до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной исчисленной суммой налога.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, единой датой начала применения нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц на территории Республики Коми установлена дата 1 января 2015 года. Впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, следует не позднее 1 октября 2016 года.

Установлен также порядок исчисления суммы налога, который не должен допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, и только начиная с 1 января 2020 года, налоговая база будет исчисляться на всей территории России, исключительно исходя из кадастровой стоимости. Правила расчета налога в первые 4 года определены статьей 408 НК РФ и если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения новых правил, налог будет рассчитываться по формуле с применением понижающих коэффициентов.